Как рассчитывается сумма налога на землю

Владение земельным участком накладывает на гражданина обязательства. Одно из них – необходимость уплаты налога на землю. Чтобы вовремя внести сбор, требуется знать порядок расчета, сумму налога и сроки, в течение которых его нужно оплатить.

Кто является плательщиком земельного налога

Согласно ст. 388 НК РФ налог на землю необходимо уплачивать физическим лицам и организациям, владеющим участками на правах собственности, возникших в результате:

• заключения договора купли-продажи;
• вступления в наследство;
• бессрочного пользования.

Лица, использующие земли на правах аренды, не платят налог. Сборы оплачиваются лицами, в собственности которых находится имущество.

Ставки по земельным налогам

Ставки налога на землю устанавливаются региональными законодательными актами. Субъекты вправе определять размер ставки. Однако необходимо соблюдение ограничений, установленных на федеральном уровне. Величина ставки не может превышать 0,3% для территорий, предназначенных для следующих целей:

• ведение сельского хозяйства;
• индивидуальное жилищное строительство;
• деятельность таможенных служб;
• ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества;
• обеспечение обороны Российской Федерации.

Для других объектов налогообложения лимит составляет 1,5%.

ВАЖНО! Если на уровне субъекта ставка не определена, сбор оплачивается по максимальным значениям.

Порядок расчета налога на землю

База для расчета земельного сбора – кадастровая стоимость участка. Принимается во внимание цена, указанная в Росреестре на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

ВАЖНО! При регистрации права собственности в течение года базой является стоимость участка на дату внесения информации в государственный кадастр.

Если участком владеют два и более гражданина, база делится между ними. Для совместного владения начисление производится поровну, для долевой собственности – пропорционально выделенным долям.

На сумму сбора не влияет площадь территории. Для участков равной стоимости и одинакового назначения с площадью 6 и 8 соток размер сбора будет одинаков (при условии их расположения на территории одного региона).

Формула для расчета налога

Подсчет суммы земельного налога осуществляется по следующей формуле:

                КС × Д × РС × Кв × ПК, где:

• КС – стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости;
• Д – доля собственности (если владелец один, используется значение «1»);
• РС – размер ставки;
• Кв – коэффициент владения;
• ПК – повышающий показатель.

Особенности применения повышающего показателя представлены в таблице:

Используемое значение	Период использования	Возврат переплаченной суммы
2	Три года со дня регистрации прав собственности на участок.	Возмещение осуществляется по факту регистрации возведенного объекта. Его оформление возможно в течение трех лет с момента приобретения земли.
4	Применяется по окончании отведенного трехлетнего периода.	Возмещение не предусмотрено.

ВНИМАНИЕ! Повышающие коэффициенты не используются в отношении земель, выделенных под ИЖС.

Пример расчета

Образец вычисления налога для участка ИЖС на следующих условиях:

• кадастровая стоимость – 1 млн р.;
• срок владения в течение года – 6 месяцев;
• региональная ставка – 0,25%.

Сумма выплаты составляет: 1 000 000 × (6/12) × 0,0025 = 1 250 рублей.

Льготы по земельному налогу

На федеральном уровне для определенных категорий граждан доступен вычет. Его размер составляет 10 тыс. рублей. Преференция предоставляется лицам, которые:

• имеют звание Героя РФ или СССР;
• являются кавалерами ордена Славы;
• являются инвалидами 1 и 2 группы с детства;
• пострадали в результате аварии на Чернобыльской АЭС или принимали участие в ликвидации ее последствий;
• состояли в спецподразделениях, занимавшихся испытанием ядерного оружия.

Не облагаются налогом участки, которые:

• входят в водный фонд и принадлежат государству;
• предназначаются для строительства многоквартирных домов;
• входят в лесной фонд;
• используются малочисленными народами РФ для сохранения культурных ценностей.

Перечень предоставляемых гражданам льгот может расширяться на уровне регионов. Примеры местных льгот представлены в таблице:

Субъект	Вид преференции	Условия получения льготы
Санкт-Петербург	Освобождение от уплаты.	Предоставляется для одного участка размером до 2 500 м².
Ленинградская область	Вычет в размере 100 000 р.	Доступна для одиноких пенсионеров и инвалидов.
Свердловская область	Освобождение от уплаты.	Предоставляется неработающим пенсионерам.
Московская область	Снижение суммы на 50–100% (определяется индивидуально).	Доступна для малообеспеченных семей с уровнем дохода меньше двукратного прожиточного минимума на одного человека.

Чтобы узнать перечень доступных льгот в конкретном регионе необходимо обратиться в отделение ФНС России с соответствующим запросом.

Когда платить налог

Крайний срок уплаты налога на землю – 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. До этого времени собственник обязан уплатить сбор и подать декларацию в налоговую инспекцию. Документ составляется по унифицированной форме, регламентированной приказом ФНС ММВ-7-21.347@.

Образец бланка доступен по ссылке.